税收体系和制度

所得税和财产税征管体制

从税收机构上看，国家税务局（ 隶属于财政部 ）是中央税收管理机构，下设 7 个地区税务办公室；另设大纳税人税务办公室，负责主要大企业税务。

2008年起，芬兰对地区税务办公室进行重组，成立7个企业税务办公室，将企业和个体纳税人分开管理。

从管理程序上看，每个税收年度，居民和企业须按前一年末居住地税务办公室提供的表格填报税收报告书，企业还应附带收入报告、资产负债表、审计报告、股东大会摘录等资料。此外，如纳税人对一般的税务评估不满意，有权向评估调节委员会提出申诉。

其他税种的征管体制

关于其他税种征收管理和程序，在许多方面与所得税一致。

遗产税、赠予税、转让税和博彩税由国家税务局管理，由各地区税务局征收。

汽车税管理由海关总署负责，国家税务局机动车管理中心也有部分管理职能。

燃油税由机动车管理中心和国家税务局管理。

保险费税和增值税由国家税务局管理，并由地区税务办公室负责征收。

主要税赋和税率

个人所得税

个人所得可分为劳动所得和投资所得两种。

据芬兰法律规定，投资所得是指从资本中取得的收益、从资产处置中取得的资本收益及其他基于资产的收益，最典型的投资所得类型包括利息和租赁所得、赫尔辛基证交所上市公司的股息所得、投资基金分配所得及人寿保险收益等，税率为30%，征税收入归国家所有。

当年度投资所得超过 5 万欧元时，超过部分适用2%累进税率。

劳动所得是指除投资所得之外的其他所得，主要包括工资和养老金、个人企业收人和合伙企业收入中的报酬部分、从非上市公司分得的股息收入、奖学金和奖励等。

劳动所得税由国家和地方同时征收，国家征收部分实行累进制，税率每年由议会决定，2012年为6.5 % - 29.75%；地方征收部分税率由各地决定， 2012年全国平均地方税税率约为18%。

此外，午餐券、公司配给的汽车及电话福利等其他福利形式的劳动所得也须纳税，这些福利价值每年须经过国家税务局评定。

企业所得税

在芬兰境内所有居民企业及非居民企业的芬兰分公司/常设机构为企业所得税纳税主体。

居民企业是指在芬兰境内注册或以其他方式设立的企业 。

合伙企业不属独立纳税实体，应先计算出合伙企业应纳税所得额，然后根据各合伙人在合伙企业收人总额中所占比例计算出每位合伙人应纳税所得额。

企业所得税实行统一税率，为 24.5%，税基是企业净收入。2014 年 1 月起，企业所得税降为20%。

增值税

1995年1月1日，芬兰增值税补充法案生效，使芬兰增值税系统与欧盟准则一致。

根据该法案，芬兰从其他欧盟成员国购买商品须缴纳增值税，销售商品到其他成员国免征增值税。

不同商品增值税率不一，基准税率为24%，餐饮服务、食品和动物饲料的税率为14% (但该税率不适用于酒精饮料和烟草制品），书籍、药品、乘客交通服务、住宿服务、港口服务、增进体育运动的服务、与文娱活动及相关机构有关的人场费、与版权有关的补偿金、艺术品、美容美发以及自行车和皮革制品等小型修理服务的税率为9%。此外，银行业、保健和教育业出口，订购报纸和期刊等免征增值税。

汽车税

汽车税是指汽车的购置税，须在汽车注册及使用前缴纳。

据芬兰汽车税法修正案，2008 年1月1日起，芬兰对汽车开始实行基于二氧化碳排放量的征税办法，税率从12.2%-48.8%不等，汽车排量越大税额越高。

碳税

1990年，芬兰引人了二氧化碳税，是世界上第一个实施碳税制度的国家。其以能源产品燃烧所产生的二氧化碳排放量来计征税款，目前税率约 20 欧元/吨。

2、芬兰对外国投资有何优惠

优惠政策框架

芬兰欢迎和鼓励外商投资。外资享受“国民待遇”，可同芬兰企业一样，按政策规定向政府有关部门申请诸如现金拨款、贷款、税收优惠、担保、补贴和员工培训等多种形式资助。

行业鼓励政策

业务援助

芬兰全国有15个就业和经济发展中心，负责协调向企业提供业务援助的工作，包括提供咨询、培训服务和财政援助。

财政援助形式有投资援助金、特别产品开发援助金、企业国际化援助金、运输援助金、能源补贴等。以投资援助金为例，主要面向中小企业。可向申请企业提供相当于其资产数额25%-40%的援助资金。

投资贷款和融资担保

在芬兰投资企业可向芬兰国有融资机构—岀口信贷担保公司申请贷款融资担保、出口信贷等。

研发奖励金

在芬兰投资企业可向芬兰国家技术创新局申请研发奖励金如果其研发项目符合芬兰技术发展目标，奖励金总额可达该企业研发费用的50% 。

地区鼓励政策

为促进地区经济均衡发展，芬兰政府把全国分成北、中、南三个地区，中北部大部分地区为发展或结构调整地区。政府鼓励企业在中北部的制造、旅游和服务等行业投资，允诺给予这些企业最大优先权。芬兰政府还通过运输补贴等手段鼓励外商到中北部投资，允许这些地区的中小企业通过提高固定资产折旧率来减轻税负。